Обязанности валютных резидентов при открытии зарубежного счета

Граждане РФ все чаще открывают счета в зарубежных банках, причем зачастую больше одного и в разных странах. Но не все знают, какие обязанности возникают в связи с наличием иностранного счета, а кто-то ошибочно трактует нормы закона в свою пользу. В данной статье Эля Гладких, старший юрист i-legal, и Айлана Утнасунова, советник i-legal, разбирают, какие обязанности должны быть исполнены при открытии счета в зарубежном банке, какие могут быть исключения из правил и какие санкции грозят при нарушении закона.

К валютным резидентам относятся:

Именно у валютных резидентов возникают обязанности, речь о которых пойдет ниже. Не стоит смешивать утрату статуса валютного резидента и утрату статуса налогового резидента РФ. При каких обстоятельствах лицо утрачивает налоговое резидентство, мы рассказывали в одной из наших статей.

Валютное резидентство связано с гражданством, и поскольку при длительном отсутствии на территории РФ физическое лицо остается российским гражданином, статус валютного резидента у такого лица сохраняется, как и все обязанности валютного резидента, если законом не предусмотрены исключения. Единственный способ утраты валютного резидентства для гражданина России – отказ от российского гражданства.

Лица, открывшие счет в зарубежном банке, обязаны:

Из этих правил есть исключения.

Первое исключение касается лиц, которые проживают более 183 дней в календарном году за пределами РФ: они не обязаны уведомлять налоговые органы об указанных выше событиях, а также подавать отчеты о движении денежных средств. Но если такие граждане возвращаются в РФ и проводят в стране более 183 дней в календарном году, вышеуказанные обязанности возникают снова. Разберем на примере:

Чтобы подтвердить нахождение за пределами территории РФ более 183 дней, как правило, достаточно предоставить в налоговый орган скан всех страниц заграничного паспорта, чтобы налоговый орган удостоверился в длительном отсутствии на территории РФ по отметкам о выезде и въезде. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, какой документ подтверждает количество дней, проведенных за пределами страны, а многочисленные письма ФНС и Минфина поясняют, что таким документом является заграничный паспорт, – налоговые органы «на местах» могут затребовать кроме скана всех страниц заграничного паспорта иные документы, подтверждающие нахождение физического лица за пределами РФ (например, брони отелей, договоры аренды, авиабилеты и пр.).

Второе исключение касается только подачи ежегодного отчета о движении денежных средств по иностранным счетам. Отчет о движении денежных средств по зарубежному счету могут не предоставлять владельцы банковских счетов, открытых в ЕАЭС или в стране, с которой у РФ имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией») при соблюдении любого из следующих условий:

Если указанные условия соблюдаются, то отчет о движении денежных средств можно не подавать.

Несмотря на указанные исключения, участились случаи направления запросов налоговым органом с требованием о предоставлении документов, подтверждающих количество дней, проведенных за пределами РФ (для целей проверки соблюдения условий первого исключения) или выписки по иностранному банковскому счету (для целей проверки соблюдения условий второго исключения) всем валютным резидентам, у которых есть иностранные счета, в том числе в ЕАЭС, и которые не подавали отчет о движении денежных средств. В последнее время такие запросы стали «массовыми». Отметим, что при предоставлении отчета о движении денежных средств физическое лицо не обязано предоставлять выписку по иностранному банковскому счету, однако налоговый орган вправе дополнительно запросить такую выписку, что на практике происходит крайне редко. Если после запроса налогового органа выписка не будет предоставлена, физическое лицо может быть привлечено к той же ответственности, что и при неподаче отчета о движении денежных средств.

Предоставление налоговому органу выписки по иностранному счету может привести к обнаружению незаконных валютных операций, совершенных с использованием иностранного счета, а также незадекларированного дохода, поступавшего на иностранный счет (если такой был).

На что стоит обратить внимание при предоставлении выписки по зарубежному счету налоговому органу:

За несоблюдение норм валютного законодательства предусмотрена следующая ответственность:

За неподачу уведомления об открытии зарубежного счета, изменении реквизитов, закрытии счета:

За неподачу отчета о движении денежных средств:

За осуществление незаконных валютных операций - штраф от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции.

Существует мнение, что поскольку штрафы за неисполнение обязанностей при открытии зарубежного счета относительно небольшие, то и риски несущественны.

Однако главные риски состоят в обмене информацией между РФ и странами ЕАЭС – именно в этих странах у многих граждан открыты банковские счета, с которых денежные средства переводятся на собственные банковские счета в других странах. Данная информация может стать доступна налоговым органам и, в случае выявления незаконных валютных операций, штрафы составят от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции.