⚔️Дробление бизнеса. Взаимозависимость

Сегодня продолжим тему дробления бизнеса. Ранее мы рассказывали, что такое дробление бизнеса и необоснованная выгода. Сегодня поговорим о взаимозависимости.
Главный признак формального дробления и отправная точка в раскрытии незаконных налоговых схем налоговым органом - взаимозависимость ЮЛ и ИП, входящих в группу компаний.
Что такое взаимозависимость согласно ст. 105.1 НК РФ?
🔹взаимозависимыми лицами считаются такие лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на результат сделок
🔹влияние одного лица на другое может оказываться в силу совместного участия в капитале, в силу соглашений либо при наличии иной возможности, когда одно лицо влияет на другое.
Взаимозависимость бывает:
1. По закону.
🔸Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации, при этом доля такого участия — более 25 %, то эти организации взаимозависимые
🔸 Если физлицо прямо или косвенно участвует в организации и доля этого участия составляет более 25 %, то физлицо и организация будут считаться взаимозависимыми.
🔸 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %, то организации будут взаимозависимыми.
🔸Если организация и лицо осуществляют полномочия ее единоличного исполнительного органа (организация и директор взаимозависимые лица).
🔸Если в организациях полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (Петров руководитель ООО «А» и ООО «В», при этом связи в капитале этих компаний, нет).
🔸Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %, организации или физлица (ООО «А» владеет долей более 50 % ООО «В», а ООО «В» владеет долей более 50 % ООО «Г», то все в этой цепочке между собой взаимозависимые).
🔸Если одно ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению.
🔸Супруги, родители, дети, братья, сестры и другие родственники.
2. Самостоятельная взаимозависимость. Лица, не зависимые по формальным признакам, могут признать себя таковыми и заявить об этом в налоговый орган (п. 6 ст. 10.1 НК РФ).

3. По суду. Налоговый орган через суд признает лиц взаимозависимыми – отсутствуют признаки по закону, но есть признаки иные.
Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение специальных налоговых режимов данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
Взаимозависимость ≠ дробление с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Однако в рамках налогового контроля взаимозависимость является фундаментальным признаком в делах по дроблению бизнеса.
Есть ли у вашей организации признаки какой-либо из форм взаимозависимости?