Зачет зарубежного налога в размере, превышающем 13%, - незаконен - актуально для налогоплательщиков, уплачивающих НДФЛ 15%
...такой позиции придерживается налоговый орган
📌 Налогоплательщиком в 2023 году в РФ получен доход, превышающий 5 млн руб, с которого налоговыми агентами исчислен налог в размере 13%
📌 Налогоплательщиком также самостоятельно был декларирован доход от источников за пределами РФ в декларации 3-НДФЛ
Ставка зарубежного налога составила 24%, но по правилам рамочных статей СОИДН, регулирующих устранение двойного налогообложения:
"...сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в (страна), может вычитаться из налога, взимаемого в России.
Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанную в соответствии с законодательством и правилами России."
Таким образом, технически в представленной декларации к зачету было заявлено только 13%
📌 После суммирования всех доходов, с суммы, превышающей 5 млн руб, налоговым органом был исчислен НДФЛ по ставке 15%
Налогоплательщику был довыставлен налог в размере 2% в отношении российских доходов
⚠Указанные 2% к доплате были также выставлены в отношении зарубежного дохода, а в дополнительном зачете суммы налога, уплаченного за пределами РФ, было отказано
📌 В рамках формирования положительного прецедента планируем отстаивать позицию налогоплательщика по зачету полной суммы зарубежного налога в РФ (в пределах ставки 15%) в вышестоящих инстанциях
📌 Напоминаем также, что в соответствии с позицией налоговых органов в случае, если положениями СОИДН установлены пониженные ставки налога (напр., дивиденды, проценты и пр), то зачет в РФ зарубежного налога можно произвести в размере, НЕ превышающем такие пониженные ставки
‼ Описанные актуальные позиции налоговых органов могут существенно повлиять на размер доплачиваемых в РФ налогов с зарубежных доходов, облагаемых по ставке 13-22%, начиная с 2025 года, таких как:
🔹доход от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
🔹доход в виде %% с зарубежных депозитов
🔹доход в виде з/п от работы на иностранную компанию и пр
——————————————
По вопросам:
info@gidprava.ru
@nazarov_tax