Как функционирует новая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
До 2021 года налог на доходы физических лиц для резидентов России составлял фиксированные 13%. С тех пор шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) была изменена на условно прогрессивную: чем выше доход, тем больше налоговая ставка. Теперь 13% применяется к доходам до 5 миллионов рублей в год, а 15% — на суммы, превышающие этот порог.
С 1 января 2025 года вступил в силу новый закон, который ввёл пятиступенчатую шкалу расчёта НДФЛ. Давайте разберёмся, как это будет функционировать.
Обновлённая шкала НДФЛ выглядит следующим образом:
- 13% — для доходов до 2,4 миллиона рублей в год (до 200 тысяч рублей в месяц);
- 15% — для доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей в год (от 200 до 416,66 тысяч рублей в месяц);
- 18% — для доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год (от 416,66 тысяч до 1 миллиона 666 тысяч рублей в месяц);
- 20% — для доходов от 20 до 50 миллионов рублей в год (от 1 миллиона 666 тысяч до 4 миллионов 166 тысяч рублей в месяц);
- 22% — для доходов свыше 50 миллионов рублей в год (более 4 миллионов 166 тысяч рублей в месяц).
Налоги по новой шкале будут применяться к доходам, полученным начиная с 2025 года. Все недоплаты по НДФЛ за 2024 год будут рассчитываться по старым правилам.
Теперь о том, как будет рассчитываться НДФЛ по новым правилам. Налог по повышенной ставке будет взиматься не с общей суммы дохода, а только с превышения. Рассмотрим это на примере.
Предположим, у нас есть человек, который зарабатывает 900 тысяч рублей в месяц до вычета налогов. Его налоговые обязательства будут выглядеть следующим образом:
- Январь: доход — 900 тысяч, ставка НДФЛ — 13%.
- Февраль: общий доход за два месяца — 1,8 миллиона, ставка — 13%.
- Март: общий доход за три месяца — 2,7 миллиона. Здесь заработок превышает нижнюю границу прогрессивной шкалы на 300 тысяч, поэтому налог на 600 тысяч будет 13%, а на оставшиеся 300 тысяч — 15%.
- Апрель: общий доход — 3,6 миллиона, ставка — 15%.
- Май: общий доход — 4,5 миллиона, ставка — 15%.
- Июнь: общий доход — 5,4 миллиона. В этом месяце заработок превышает вторую границу шкалы на 400 тысяч. Соответственно, с 500 тысяч зарплаты в этом месяце нужно будет уплатить 15% налога, а с оставшихся 400 тысяч — 18%.
Ставка 18% будет действовать для нашего героя до конца года, так как его годовой доход не превысит 20 миллионов. Однако, если у него появятся дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, и общий заработок превысит 20 миллионов, то с превышения он будет платить уже 20%.
Существует также ситуация, когда человек получает доход из нескольких источников, которые не знают о существовании друг друга. Например, кто-то работает на трёх работах и на каждой получает по 180 тысяч рублей. В этом случае каждая из компаний может начислять налог, исходя только из своей суммы, удерживая 13% до конца года.
Однако налоговая служба в конце года получит все данные и пересчитает налоги по новым правилам, отправив уведомление, по которому налогоплательщику придётся самостоятельно доплатить недостающую сумму. Это важно учитывать и заранее откладывать средства на возможные доплаты, если ваш доход высок и вы можете оказаться в подобной ситуации.
Что касается доходов, попадающих под прогрессивную шкалу НДФЛ, то к ним относятся:
- Все выплаты по трудовым договорам: зарплаты, отпускные, премии и т.д. Исключение составляют специальные выплаты для работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах.
- Выплаты по гражданско-правовым договорам, если по ним предполагается уплата НДФЛ. Если физическое лицо работает как ИП или самозанятый, то оно платит другие налоги, и прогрессивная шкала НДФЛ на него не распространяется.
- Доходы от аренды недвижимости, если человек не уплачивает налоги с этих доходов в другом статусе.
- Выигрыши в лотереях и азартных играх.
- Доходы участников инвестиционных товариществ.
- Прибыль от контролируемых иностранных компаний.
Для остальных доходов, например, от продажи недвижимости, применяется двухступенчатая ставка: 13% на суммы до 2,4 миллиона и 15% на превышение.
Таким образом, новая прогрессивная шкала НДФЛ значительно усложняет систему налогообложения, но при этом делает её более справедливой, так как налоговые ставки зависят от уровня дохода. Это позволяет более эффективно распределять налоговую нагрузку между гражданами, учитывая их финансовые возможности.
Важно отметить, что налогоплательщики должны быть внимательны к своим доходам и следить за тем, как они могут повлиять на налоговые обязательства. Если у вас есть несколько источников дохода, рекомендуется вести учёт и заранее планировать возможные доплаты, чтобы избежать неприятных сюрпризов в конце года.
Кроме того, стоит помнить, что налоговая служба имеет доступ ко всей информации о доходах граждан, что позволяет ей проводить проверки и пересчёты. Поэтому важно быть честным в своих декларациях и не пытаться скрывать доходы, так как это может привести к серьёзным последствиям, включая штрафы и дополнительные начисления.
Также стоит учитывать, что изменения в налоговом законодательстве могут происходить, и важно быть в курсе актуальных новостей и обновлений. Это поможет вам не только избежать проблем с налоговыми органами, но и оптимизировать свои налоговые обязательства.
В заключение, новая шкала НДФЛ — это шаг к более справедливой системе налогообложения, но она требует от граждан большей ответственности и внимательности в вопросах учёта своих доходов. Будьте осведомлёнными и готовыми к изменениям, чтобы эффективно управлять своими финансами и минимизировать налоговые риски.