Разумный переезд: миграционные и налоговые аспекты

Получение легального статуса в другой стране помогает:

«В последнее время мы наблюдаем стабильную тенденцию роста запросов от наших клиентов на получение вида на жительства, постоянного места жительства и гражданства других стран. Так, за 2023 год мы завершили ряд проектов, в результате которых были получены альтернативные гражданства, а также виды на жительство», — рассказывает Ярославна Задесенская, руководитель направления Private Clients международной юридической группы компаний REVERA.

Тема действительно довольно актуальна, поэтому мы подготовили интервью с Ярославной и расспросили ее о способах легализации в разных юрисдикциях и возникающих в связи с этим последствиях.

Существует три основания приобретения статуса легального пребывания в иностранном государстве: ВНЖ, ПМЖ и гражданство. Данные правовые статусы отличаются по объему предоставляемых вам прав и обязанностей.

ВНЖ является первичным статусом для легализации в стране и получить этот документ вы можете по следующим основаниям: учеба, трудоустройство в иностранном государстве, открытие компании, инвестиции в экономику страны или доказав наличие удаленного дохода (активного и пассивного из источников за пределами страны). ВНЖ является первым шагом для получения гражданства страны в будущем, поэтому поддержание и сохранение данного статуса важно. Так, по общему правилу наличие ВНЖ иностранного государства предполагает ваше нахождение в стране преимущественное количество времени, и соблюдение данного критерия может проверяться миграционными органами страны при продлении статуса ВНЖ.

Статус ПМЖ также возникает при соблюдении разных требований: фактическое проживание в стране в течение установленного срока или инвестирование в экономику страны. При этом по общему правилу инвестиционные ВНЖ (ПМЖ) не требуют от обладателя статуса физически находиться в стране. Однако следует уточнять действие данного правила в национальном законодательстве государства, если в будущем вы планируете получить гражданство. Правовые нормы некоторых стран требуют от будущих граждан фактического проживания в стране в течение определенного срока до даты подачи документов на получения гражданства.

Стать гражданином той или иной страны можно по разным основаниям. Так, гражданство можно приобрести по натурализации, на основе инвестиций, по факту рождения в государстве, на основе исторических корней.

В настоящее время наиболее популярными и доступными на практике основаниями:

Подобные ситуации в последнее время – не редкость, потому что получить ВНЖ, ПМЖ, гражданство иностранных государств можно по разным основаниям, как мы писали выше.

Законодательство Республики Беларусь не запрещает своим гражданам иметь ВНЖ, ПМЖ, гражданство иностранного государства, однако при этом с точки зрения Беларуси такой гражданин будет признаваться только гражданином Беларуси (ст. 11 Закона Республики Беларусь от 01.08.2002 г. №136-З «О гражданстве Республики Беларусь»). Однако законодательства некоторых стран содержат нормы, которые требуют отказа от первичного гражданства, если вы хотите приобрести гражданство этой страны. В таком случае вам необходимо будет принять решение об отказе от первичного гражданства или выбрать иную юрисдикцию для получения альтернативного гражданства.

Законодательство Европейского союза не запрещает одновременное обладание несколькими ВНЖ стран-участниц (в т.ч. Директива 2003/109/ЕС от 25 ноября 2003 года устанавливает правила обладания несколькими ВНЖ). Нужно понимать, что такие директивы носят рекомендательный характер, а национальное законодательство стран может устанавливать обязательный отказ от долгосрочного ВНЖ страны, в случае приобретения долгосрочного ВНЖ другого государства.

Основной причиной, по которой вы не сможете обладать вторым ВНЖ, является невозможность поддерживать основания выдачи или продления ВНЖ. При наличии ВНЖ Португалии и Испании на основании удаленного дохода для финансово независимых лиц будет применяться правило преимущественного ежегодного пребывания в стране (более 6 месяцев) для дальнейшего продления документа. Физически соблюсти данные требования одновременно в двух странах невозможно, поэтому такая комбинация ВНЖ не является рекомендуемой.

При этом можно рассмотреть иную комбинацию. ПМЖ Греции на основании инвестиций в недвижимость не исключает наличия ВНЖ Кипра на основании работы в кипрской компании. Данные статусы возникают по разным основаниям, и при этом наличие статуса в Греции не требует от владельца преимущественного нахождения в стране в отличие от рабочего ВНЖ на Кипре.

Этот вопрос возникает у клиентов по разным причинам: у кого-то нет необходимости переезжать в другую страну, но есть желание свободного перемещения в качестве туриста, у других имеют место семейные обстоятельства, когда близкие родственники имеют гражданства разных стран, и для некоторых членов семьи сейчас трудно получить визу в страны Шенгенского соглашения.

В таком случае мы рекомендуем обратить внимание на ВНЖ стран на основе инвестиций в экономику. Скорее всего, вы слышали понятие «золотая виза», так именуются инвестиционные ВНЖ. Наиболее популярными странами сейчас являются программы таких ВНЖ в Греции и в Испании, с лета 2024 года такая программа вступит в полную силу и в Венгрии. Участие в программе Греции для граждан Республики Беларусь возможно только при наличии альтернативного гражданства. Обычно существует два варианта инвестиций в экономику: в недвижимость или в фонды. В каждом случае необходимо оценивать сумму инвестиций, на которую вы готовы, а также возникающие последствия. Например, при приобретении недвижимости вам необходимо будет управлять имуществом за рубежом.

Имея такой тип ВНЖ, вы получаете возможность перемещения по странам Шенгенского соглашения без оформления визы, при этом правило о необходимости постоянного проживания в стране, выдавшей ВНЖ, отсутствует. Программа ВНЖ за инвестиции в экономику существует и на Кипре, однако на данный момент Кипр не входит в зону Шенгенского соглашения, а, значит, для путешествий по странам Шенгенского Соглашения вам нужно будет оформлять визу.

Независимо от того, планируете ли вы проводить большую часть времени в стране альтернативного гражданства или в стране, выдавшей ВНЖ, вы обязаны уведомить органы Республики Беларусь о факте приобретения гражданства иностранного государства, получения ВНЖ или иного документа иностранного государства, предоставляющего право на льготы и другие преимущества. Порядок уведомления регламентирован в ст. 11 Закона Республики Беларусь от 01.08.2002 г. №136-З «О гражданстве Республики Беларусь». На данный момент санкций за нарушение данной обязанности не предусмотрено, при этом нужно понимать, что ответственность может быть введена. Мы рекомендуем соблюдать все требования действующего законодательства.

Выбирая статус для легализации, рекомендуем оценить изначально последствия, которые возникнут. В настоящее время для своих клиентов мы выделяем два наиболее значимых последствия: воинская и налоговая обязанность.

В большинстве стран Европы отсутствует всеобщая воинская обязанность в привычном понимании, если в стране не объявлено военное положение. Однако в популярных в последнее время Турции и Кыргызстане такая обязанность установлена для всех граждан, при этом законодательство Кыргызстана предусматривает норму, согласно которой гражданин освобождается от призыва на военную службу, если он проходил службу в вооруженных силах других государств до получения гражданства Кыргызстана.

В отношении налоговых последствий в общемировой практике выделяют следующие подходы к определению статуса налогового резидента физического лица:

В таком случае вам следует учитывать положения национального налогового законодательства выбранной для легализации страны и положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между новой страной и страной вашего текущего гражданства. Например, для поддержания и продления ВНЖ Испании на основании удаленного дохода для финансово независимых лиц вам необходимо преимущественно проживать в стране, а это может повлечь изменение вашего статуса налогового резидента в стране текущего гражданства по критерию количества дней пребывания. Получив гражданство страны на основании инвестиций (покупки недвижимости), у вас возникнет обязанность уплаты налога на имущество (недвижимость). Если вы сдаете недвижимость в аренду, вы получаете доход, а, следовательно, у вас возникает обязанность уплаты налога на доход. В разных странах эти виды налога могут называться по-разному. Самым распространенным принципом является «территориальный», когда некоторые виды налога уплачиваются по месту нахождения имущества и получения дохода – по месту сдачи имущества в аренду, соответственно. Но это не исключает, что в государстве резидентства вам также придется задекларировать доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в другом государстве. Если СОИДН между государством резидентства и государством, где находится имущество, нет либо оно не применяется, может возникнуть двойное налогообложение дохода. Если СОИДН действует, двойное налогообложение устраняется по закрепленным в нем правилам.

В заключение хотелось бы отметить, что несмотря на наличие разных вариантов легализации в иностранных государствах, к выбору итогового варианта следует подходить индивидуально, оценивая исходные данные комплексно. Также стоит учитывать, что сфера миграционного законодательства весьма подвижна и правила могут измениться даже в процессе уже начатой процедуры. Будьте готовы к увеличению изначально запланированных сроков и необходимости адаптироваться к изменениям.

Вы можете принять решение о варианте легализации самостоятельно или обратиться за консультацией к специалистам международной юридической группе компаний REVERA.